Da es in den letzten Jahren statistisch immer mehr Ehepaare gibt, die ungewollt kinderlos sind, kommt es hier im Steuerrecht zu einer Ungleichbehandlung. Paare, die nachweislich alle Möglichkeiten zur Erfüllung des Kinderwunsches genutzt haben und keinen Erfolg hatten, dürfen nicht benachteiligt werden gegenüber gewollt kinderlosen Paaren oder Familien mit Kindern. Es liegt schließlich durch die Versuche ein Nachweis für den unbedingten Kinderwunsch vor.